КІК

Хто подає Звіт про КІК?

Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт про КІК) складають і подають контролюючі особи, які є контролерами КІК за визначенням пп. 39-2.1.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):

1. фізичні особи – резиденти України;
2. юридичні особи – резиденти України.

Які строки подання Звіту про КІК

Звіт про КІК контролююча особа подає одночасно з поданням річної звітності (пп. 39-2.5.2 ПКУ):

1. фізичними особами – до 01 травня року, наступного за звітним (одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи);
2. юридичними особами – протягом 60 календарних днів після завершення звітного року (одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств).

Якщо останній день строку подання Звіту про КІК припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Куди подавати Звіт про КІК

Звіт про КІК подають до контролюючого органу, в якому контролер перебуває на обліку (для юридичних осіб – за основним місцем обліку).

Яка відповідальність за неподання Звіту про КІК

Відповідальність за неподання звітності по КІК визначена в п. 120.7 ПКУ. Ідеться про штрафи у розмірі:

1. 100 прожиткових мінімумів для працездатної особи (ПМПО) на 1 січня звітного року – за неподання контролюючою особою Звіту про КІК;
2. 1 ПМПО за кожен календарний день неподання, але не більше ніж 50 ПМПО – за несвоєчасне подання контролюючою особою Звіту про КІК;
3. 3% суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, що їх не відобразили у Звіті про КІК, залежно від того, яке із цих значень є більшим, але не більше ніж 1000 ПМПО, за кожен факт невідображення та/або за всі невідображені суми – за невідображення контролюючою особою у Звіті про КІК відомостей щодо наявних контрольованих іноземних компаній та / або невідображення інформації, визначеної пп. «г»–«з» пп. 39-2.5.3 ПКУ, щодо наявних контрольованих іноземних компаній;
4. 5 ПМПО за кожен календарний день неподання Звіту про КІК, але не більше ніж 300 ПМПО – за неподання Звіту про КІК протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафів, передбачених у п. 120.7 ПКУ.

Увага! Штрафи згідно з п. 120.7 ПКУ не застосовують із 01.01.2022 протягом дії воєнного стану, якщо платник виконає свої обов'язки щодо подання Звіту про КІК за періоди, що припадали на період воєнного стану, протягом шести місяців після його завершення (п. 72 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

За якою формою звітувати про КІК

Форму Звіту про КІК, Порядок його заповнення і подання до контролюючого органу затверджено наказом Мінфіну від 25.08.2024 №254 (далі – Порядок №254).

Який порядок заповнення Звіту про КІК

Звіт про КІК подають за кожну контрольовану іноземну компанію (КІК) окремо.

Наприклад, якщо фізична особа є контролером трьох КІК, то потрібно подати три Звіти про КІК.

Всі вартісні показники у Звіті про КІК наводяться в гривнях без копійок (п. 12 Порядку №254).

Звіт про КІК складається із заголовної частини, загальних відомостей про контролюючу особу та відомостей про контрольовану іноземну компанію, додатків до Звіту.

Додатками до Звіту про КІК є:

1. додаток К (коригування);
2. додаток ТЦ (контрольовані операції КІК);
3. додаток ЦП (операції з цінними паперами).

Також обов'язковим додатком до Звіту про КІК є завірена належно копія фінансової звітності КІК (див., як завіряти нижче у статті).

До Звіту про КІК може бути додана Заява про відмову від звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії. Її подають у довільній формі.

Заголовна частина Звіту про КІК містить загальні відомості про звітний (податковий) період, за який подають звіт, та звітний (податковий) період, що уточнюють.

Загальні відомості про контролюючу особу – тут наводять дані про платника податків, який подає скорочений Звіт, найменування контролюючого органу, до якого подають документ, вид контролю, який здійснює контролююча особа над КІК.

У розділі Відомостей про контрольовану іноземну компанію зазначають (пп. 39-2.5.3 ПКУ):

1. дані про КІК, розмір частки, структура володіння часткою;
2. інформацію про розмір доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг) та прибутку до оподаткування, розрахунок скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії;
3. інформацію про підстави звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії;
4. суми дивідендів, суми прибутку контрольованої іноземної компанії, що були фактично виплачені на користь контролюючої особи;
5. перелік операцій контрольованої іноземної компанії із нерезидентами – пов'язаними особами, нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до Переліку держав (територій), затвердженого відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ постановою КМУ від 27.12.2017 №1045 (далі – Перелік №1045), а також з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до Переліку організаційно-правових форм, затвердженого відповідно до пп. г пп. 39.2.1.1 ПКУ постановою КМУ від 04.07.2017 №480 (далі – Перелік №480);
6. кількість працівників КІК;
7. інформацію про суму прибутку КІК, отриману від постійного представництва в Україні (пп. 39-2.5.3 ПКУ).

Почнемо із заголовної частини Звіту про КІК.

Графа 1. Тип звіту. Тут зазначають:

1. «Звітний» – якщо Звіт про КІК подають за звітний період (рік);
2. «Звітний новий» – якщо до закінчення граничного терміну подання Звіту про КІК проводять коригування інформації в попередньо поданих за такий звітний період звітів із типом «Звітний» та / або «Звітний новий»;
3. «Уточнюючий» – якщо після закінчення граничного терміну подання Звіту про КІК проводять коригування даних цього звіту («звітного» або «нового звітного»).

Графа 2. Звітний (податковий) період. Вказуємо звітний рік, за який подається Звіт про КІК.

Звітним періодом може бути:

1. календарний рік – з 1 січня по 31 грудня;
2. інший звітний період, що закінчується протягом звітного року (пп. 39-2.5.1 ПКУ).

Графа 3. Звітний (податковий) період, що уточнюється, рік.

Якщо треба уточнити, наприклад, Звіт про КІК за 2022 рік, то в графах 2 та 3 наводять однаковий рік – 2022.

Перейдемо до загальних відомостей про контролюючу особу.

Графа 4. Найменування контролюючої особи:

1. повне найменування юридичної особи згідно з реєстраційними документами (даними ЄДР),
2. прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) фізичної особи.

Графа 5. Податковий номер платника податків:

1. для юридичних осіб – код за ЄДРПОУ платника або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюють контролюючі органи,
2. для фізичних осіб – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (РНОКПП) – за наявності, або серія (за наявності) і номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Графа 6. Найменування контролюючого органу, до якого подається документ.

Вказують найменування контролюючого органу, в якому платник перебуває на обліку.

Графа 7. Вид контролю.

Далі слід обрати один із видів контролю, наведений у графах 7.1 або 7.2 (поставити позначку «+» або «х»).

Графа 7.1. Формально-юридичний контроль.

Формально-юридичний контроль обирають у разі володіння контролюючою особою часткою в КІК прямо або опосередковано, що оформлено юридично. Такий контроль визначений у пп. 3-2.1.1 - 39-2.1.5 ПКУ.

Графа 7.2. Фактичний контроль

Фактичний контроль зазначають, якщо особа має можливість здійснювати суттєвий або вирішальний вплив на рішення такої юридичної особи щодо укладення угод, розпорядження активами та прибутком, припинення діяльності незалежно від юридичного оформлення такого впливу. Фактичний контроль визначений у пп. 39-2.1.6 ПКУ.

Далі наводять відомості про контрольовану іноземну компанію.

Графа 8. Повне найменування контрольованої іноземної компанії українською мовою.

Рекомендуємо забезпечити переклад на українську мову реєстраційних даних КІК, щоб коректно заповнити цю графу та інші реквізити звіту.

Графа 9. Повне найменування контрольованої іноземної компанії англійською мовою.

Якщо реєстраційні дані КІК містять англійський варіант найменування цієї компанії, використовують ці дані.

Якщо реєстраційні дані КІК не містять англійський варіант найменування цієї компанії, рекомендуємо забезпечити переклад на англійську мову реєстраційних даних КІК, щоб коректно заповнити цю графу.