Дата публікації: 17.04.2025
Імпорт товарів, розмитнення.
Як імпорт із Китаю може обернутися податковою пасткою
Як імпорт із Китаю може обернутися податковою пасткою Імпорт товарів із КНР давно став стандартною бізнес-практикою для європейських компаній, зокрема польських. Зручні умови контрактів, дешевизна виробництва, лояльна логістика — все це приваблює підприємців. Але навіть одна дрібна помилка в інвойсі або митній документації може поставити під загрозу не лише повернення ПДВ, а й загалом податкову стабільність фірми.
Імпорт товарів із КНР давно став стандартною бізнес-практикою для європейських компаній, зокрема польських. Зручні умови контрактів, дешевизна виробництва, лояльна логістика — усе це приваблює підприємців. Китай є одним із головних партнерів Європейського Союзу в галузі товарообміну, що робить цю тему особливо актуальною.
Однак навіть одна дрібна помилка в інвойсі або митній документації може поставити під загрозу не лише повернення ПДВ, а й загалом податкову стабільність фірми. У період посиленої перевірки імпорту, дедалі більше компаній зіштовхуються з фіскальними ризиками. У такому середовищі лише чітко оформлена документація та фаховий юридичний супровід можуть гарантувати захист інтересів імпортера.
Саме з такою ситуацією у березні 2023 року зіткнулася компанія BetterTools Sp. z o.o., яка імпортує садовий інвентар із Китаю. Через помилку в даті інвойсу податкова адміністрація Польщі (Krajowa Administracja Skarbowa, скорочено — KAS) відмовила у вирахуванні ПДВ на суму понад 250 000 злотих.
Під загрозою опинилися:
- ліквідність компанії,
- фінансування наступних партій товару,
- репутація на ринку,
- партнерські зобов’язання,
- дотримання строків виконання контрактів,
- довіра банків та інвесторів до платоспроможності бізнесу.
Однак завдяки втручанню досвідченого податкового юриста — Наталії Бевзюк — компанія не тільки уникла штрафних санкцій, а й повернула весь податковий кредит через суд. Цей кейс став наочним прикладом того, як юридична стратегія може змінити хід навіть найскладнішого податкового спору.
Суть проблеми: формальна помилка — великі наслідки
Податкова адміністрація Республіки Польща (KAS) виявила, що в інвойсі китайського постачальника було невірно вказано дату — вона не відповідала фактичній даті доставки товару. Формально це суперечить нормам податкового законодавства, які вимагають, щоб документально підтверджена угода містила всі обов’язкові реквізити. На підставі цього було винесено рішення про відмову у вирахуванні ПДВ відповідно до:
Art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT):
"...prawo do obniżenia kwoty podatku należnego przysługuje tylko wtedy, gdy podatnik posiada fakturę dokumentującą nabycie towarów lub usług."
Іншими словами, документ повинен бути бездоганним з точки зору форми, навіть якщо операція відбулася бездоганно з точки зору суті. Цей принцип формалізму в адмініструванні податків часто використовується органами контролю для відмови у вирахуванні ПДВ, навіть за наявності економічного змісту угоди.
Основні виклики для компанії:
- Невірна дата в інвойсі китайського постачальника
- Втрата права на відшкодування ПДВ на значну суму
- Порушення грошових потоків та фінансових планів
- Ризик втрати партнерів через невиконання контрактних умов
- Затримка у поставках та логістичні складнощі
- Підвищена увага податкових органів у майбутньому
Дії юриста Наталії Бевзюк: покроковий алгоритм дій
- Комплексний аудит документації:
Наталія провела глибоку перевірку всіх наданих документів: інвойсів, митних декларацій, договорів, платіжних доручень, супровідної документації. Було виявлено, що шаблон інвойсу постачальника не відповідав вимогам польського законодавства. - Юридична кваліфікація операції:
Визначення фактичної дати переходу права власності на товар, оцінка значущості порушення форми документа. Було підготовлено юридичне обґрунтування, що підтверджує факт здійснення господарської операції. - Підготовка пояснень до KAS:
Юристка сформулювала розширене пояснення, що охоплює:
- фактичні обставини поставки,
- підтвердження платежу,
- відповідність обсягу поставки документації,
- наявність супровідних доказів, що компенсують формальну невідповідність інвойсу. - Складання та подання адміністративної скарги:
Після відмови KAS, Наталія подала скаргу до Wojewódzki Sąd Administracyjny з посиланням на практику Верховного Адміністративного Суду Польщі та Суду Європейського Союзу. - Підтвердження практикою інших кейсів:
Було наведено приклади аналогічних справ, де рішення суду було ухвалено на користь платника податків, попри формальні помилки в інвойсах. - Експертний висновок міжнародного консультанта:
Для підсилення позиції захисту залучено незалежного податкового експерта, який надав висновок про несуттєвість порушення форми при наявності реального факту угоди. - Рішення суду на користь BetterTools Sp. z o.o.:
Суд дійшов висновку, що формальний підхід KAS не враховував економічну реальність операції, та зобов’язав податкову адміністрацію повернути суму ПДВ.
5 найпоширеніших помилок у податкових документах при імпорті з Китаю:
- Невірна або відсутня дата у полі "Invoice Date"
- Відсутність або помилка в полі "Country of Origin"
- Відсутній номер контракту або специфікація
- Оплата від третьої сторони (не відповідає покупцю в інвойсі)
- Різні адреси у документах без пояснення
Питання
Які документи найчастіше стають підставою для спору?
Відповідь
Інвойси з помилками, митні декларації без відповідної сертифікації, неповна платіжна документація, контракти без згадки умов постачання, різночитання в адресах відправника та отримувача.
Питання
Які ключові аргументи можна використати у захисті?
Відповідь
Факт фізичного отримання товару, проведена оплата, відповідність контракту, повторюваність постачання, документи з перевіреним цифровим підписом, свідчення експертів.
Основні виклики, з якими зіткнувся бізнес:
Формальна помилка в китайському інвойсі (дата виставлення не відповідала даті поставки)
Відмова у вирахуванні ПДВ на підставі ст. 86 ust. 1 Ustawy o VAT
Загроза фінансової нестабільності та відсутності обігових коштів
Кейс BetterTools Sp. z o.o. став зразком того, як податковий спір здавалося б через дрібницю може призвести до багатомісячної боротьби за справедливість. Завдяки професіоналізму Наталії Бевзюк компанія захистила свої інтереси, отримала компенсацію, відстояла репутацію, а також встановила прецедент, який може стати дороговказом для інших бізнесів.
